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1.員工出差費(fèi)用稅前扣除憑證

員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助是兩個(gè)概念。員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷，要求提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證（大部分情況下是發(fā)票）。

企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分，不需要提供發(fā)票。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)刎?cái)政或地稅等部門制定，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的不予征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)購買預(yù)付卡取得“不征稅發(fā)票”所得稅稅前扣除問題

對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

（1）在購買或充值環(huán)節(jié)，取得按規(guī)定開具的“不征稅發(fā)票”，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

提醒：不是說“不征稅發(fā)票”不能報(bào)銷或稅前扣除，購買購物卡取得“不征稅發(fā)票”，僅僅是說購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除，后續(xù)“花出去”了，購買或充值時(shí)取得“不征稅發(fā)票”也是稅前扣除憑證之一。

再比如：水資源費(fèi)平移為水資源稅部分，在貨物勞務(wù)名稱欄填開“不征稅自來水”，在稅率欄選擇“不征稅”，稅額欄顯示為“***”，可以作為水資源稅支出憑證。 

3. 個(gè)人抬頭憑證稅前扣除

個(gè)人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)，符合真實(shí)性及合理性等稅前扣除原則，常見但不限于以下：

（1）允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

（2）機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（4）員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

（5）企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

（6）允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人； 

4.發(fā)生的共用水電費(fèi)稅前扣除憑證

（1）非�！氨ｋU(xiǎn)”方案：轉(zhuǎn)售模式，按規(guī)定開具水費(fèi)和電費(fèi)發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

上述政策實(shí)務(wù)點(diǎn)：1.可全額開具增值稅專用發(fā)票；2.不限制于物業(yè)公司，還包括提供租賃等物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)；3.政策僅限制“水費(fèi)”，電費(fèi)沒有差額政策，全額開具發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣購買電費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）傳統(tǒng)方案，看當(dāng)?shù)卣�策口�?/span>

兩個(gè)以上企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的沒有獨(dú)立計(jì)量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，如：煤、水、電費(fèi)及代收的污水處理費(fèi)等，能夠取得發(fā)票的，憑發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；無法單獨(dú)取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及銀行劃款憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。 

5.發(fā)票提供時(shí)限要求

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)關(guān)于“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題”規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

6.退票費(fèi)稅前扣除問題

（1）火車票退票收取的費(fèi)用不屬于提供應(yīng)稅行為，不開具增值稅發(fā)票。取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，可以作為稅前扣除的憑證。（參考依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）

（2）飛機(jī)票退票費(fèi)

自2018年1月1日起，飛機(jī)退票收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)屬于提供應(yīng)稅行為等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，也就是說需要開具增值稅發(fā)票，發(fā)票作為稅前扣除的憑證。 

7.籌建期發(fā)票“抬頭”問題

未申請名稱預(yù)先核準(zhǔn)前發(fā)生的支出應(yīng)屬于投資者為投資項(xiàng)目發(fā)生的支出，可以作為投資方的合理支出，取得投資方為抬頭的發(fā)票并申請稅前扣除。

取得預(yù)先核準(zhǔn)公司名稱后，新設(shè)公司進(jìn)入籌建期，發(fā)生的支出應(yīng)取得抬頭為核準(zhǔn)名稱的發(fā)票，并作為籌建期支出處理。

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