每年的4月份，都是退稅會(huì)計(jì)要特別注意的一個(gè)月份。
為什么呢，因?yàn)楹芏嗌夏甑耐硕悩I(yè)務(wù)都應(yīng)該完成了，特殊情況就應(yīng)該特殊處理了！
且聽大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂一一給大家梳理下2018年4-5月這8個(gè)重要的時(shí)間點(diǎn)！
一、出口企業(yè)2017年出口貨物退稅申報(bào)期限截至2018年4月18日或4月底
操作： 2017年1月至2017年12月出口企業(yè)出口的貨物，應(yīng)于2018年4月18日前辦理出口退(免)稅申報(bào)。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)規(guī)定（結(jié)合第四五條）：
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。外貿(mào)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間（也就是說可以在4.19-4.30期間）也可辦理免退稅申報(bào)。
因此，根據(jù)2018年納稅申報(bào)期限規(guī)定，清明節(jié)4月5日至7日放假3天，2018年4月份納稅申報(bào)期延長至18日。出口企業(yè)必須將出口日期為2017年的未申報(bào)出口退稅貨物，在4月18日納稅申報(bào)期限之前全部通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。
一旦超過該期限，則無法享受退稅，只能在2018年5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，須在6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行內(nèi)銷申報(bào)繳納增值稅。
一旦超過該期限，則無法享受退稅，只能在2018年5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，須在6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行內(nèi)銷申報(bào)繳納增值稅。
二、出口企業(yè)2017年出口貨物因無電子信息或或電子信息比對(duì)不符的無法申報(bào)退稅的，需要在2018年4月18日前作相關(guān)申報(bào)
操作：出口企業(yè)2017年出口貨物因?yàn)椴樵儾坏诫娮有畔⒒蛐畔⒈葘?duì)不符無法完成如期申報(bào)的，需要在2018年4月18日前作無電子信息申報(bào)，這樣就不受第一條規(guī)定的退稅申報(bào)期的限制了！
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定：在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：①《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；②退（免）稅申報(bào)憑證及資料。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。
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三、符合規(guī)定情形的出口企業(yè)2017年出口貨物可以在2018年4月18日前作延期申報(bào)
操作：出口口企業(yè)于2017年1月至2017年12月31日出口的貨物，符合延期申報(bào)情形的，最遲應(yīng)于2018年4月18日前辦理延期申報(bào)。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。原因如下：
①自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；
②出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
③有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；
④買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；
⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；
⑥由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；
⑦國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
四、出口企業(yè)2017年出口貨物未能收匯的應(yīng)在2018年4月18日前作不能收匯申報(bào)
操作： 出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月出口的貨物，不能在2018年4月18日前收匯的，應(yīng)于2018年4月18日前辦理出口不能收匯申報(bào)。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。
第六條 合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
第五條 出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。附件3所列原因及提供證明材料包括：
（1）因國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼：01。
（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。
（3）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。
（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。
（5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。
（6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。
（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。
（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。
（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。
五、出口企業(yè)2017年委托出口貨物 應(yīng)于2018年4月15日前取得代理出口證明【申報(bào)期也只有3天了】
操作：出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月委托出口的貨物應(yīng)于2018年4月15日前取得代理出口貨物證明。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》國家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告第十條第一項(xiàng)規(guī)定：委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。
六、出口企業(yè)涉及進(jìn)料加工核銷的，需在2018年4月20日前辦理核銷手續(xù)
操作：進(jìn)料加工出口企業(yè)于2017年1月至2017年12月出口、海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年4月20日前辦理進(jìn)料加工核銷。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告第二條第（十）款規(guī)定：自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。
七、來料加工企業(yè)應(yīng)于2018年5月15日前辦理核銷
操作： 出口企業(yè)于2017年1月1日至2017年12月31日辦理的來料加工免稅證明申請(qǐng)海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的，應(yīng)于2018年5月15日前辦理來料加工核銷。(來料加工企業(yè)）
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》 國家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)第五條規(guī)定：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。
八、出口企業(yè)年報(bào)5月-8月完成
政策:根據(jù)《中華人民共和國海光報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理規(guī)定》，報(bào)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)在每年6月30日前在中國電子口岸網(wǎng)站“海關(guān)企業(yè)管理網(wǎng)上辦事平臺(tái)”上向注冊(cè)地海關(guān)提交《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)信息年度報(bào)告》，超期可能將影響正常報(bào)關(guān)。
現(xiàn)政策：根據(jù)工商企監(jiān)字【2018】42號(hào)文件，2017年度海關(guān)年報(bào)時(shí)間為2018年5月1日至2018年8月31日，通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)(www.gsxt.gov.cn)報(bào)送“多報(bào)合一”年報(bào)。從2018年度開始，年報(bào)時(shí)間統(tǒng)一為每年1月1日至6月30日【注意2017年是特例】。
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報(bào)名截止：2018-06-19 19:30
課程收益：深入講解出口退稅的最新原理、最新政策及辦法、生產(chǎn)與外貿(mào)企業(yè)退稅計(jì)算與案例、退稅基礎(chǔ)操作手續(xù)、生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)退稅操作全流程。比如如何辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營備案、海關(guān)注冊(cè)證書、出口退稅登記、開通電子口岸以及開通外匯監(jiān)測(cè)及貿(mào)易收支五大系統(tǒng)的具體操作、出口收入確認(rèn)、退稅申報(bào)流程總結(jié)與申報(bào)資料報(bào)送等技巧，都會(huì)對(duì)實(shí)際工作具有指導(dǎo)作用。
第一天 外貿(mào)企業(yè)退稅實(shí)操（上）-退稅原理及辦法（2.5小時(shí)）
1.什么是出口企業(yè)？
2.什么是出口貨物退免稅？哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退免稅
3.外貿(mào)企業(yè)出口退稅辦法
4.外貿(mào)企業(yè)退稅率的相關(guān)規(guī)定
5.外貿(mào)企業(yè)退稅計(jì)算的依據(jù)
6.外貿(mào)企業(yè)出口收入確認(rèn)：2個(gè)確認(rèn)條件，3種出口報(bào)價(jià)以及匯率的使用、出口單證識(shí)別與備案
7.外貿(mào)型企業(yè)退稅原理、賬務(wù)平衡處理、計(jì)算案例及一個(gè)練習(xí)
8.出口企業(yè)退稅要辦理的手續(xù)簡介
9.電子口岸操作簡述
10.出口發(fā)票開具流程簡述
第二天 外貿(mào)企業(yè)退稅實(shí)操（下）-外貿(mào)企業(yè)退稅操作全流程講解（2.5小時(shí)）
1.外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)期限與要點(diǎn)
2.退稅操作演示（2小時(shí)）
�。�1）退稅案例的計(jì)算
�。�2）演示納稅申報(bào)表填報(bào)，同時(shí)注意如何與內(nèi)銷數(shù)據(jù)隔離的特殊性填報(bào)
�。�3）換匯成本如何計(jì)算
�。�4）退稅申報(bào)系統(tǒng)3個(gè)月的操作流程全演示（V2.0最新版講解，含一對(duì)一，一對(duì)多和跨月分批申報(bào)）
3.外貿(mào)企業(yè)退稅軟件操作申報(bào)流程總結(jié)與申報(bào)資料報(bào)送
4.外貿(mào)企業(yè)退稅流程大總結(jié)
第三天 生產(chǎn)企業(yè)退稅實(shí)操（上）-退稅原理及辦法（2.5小時(shí)）
1.什么是出口企業(yè)？【復(fù)習(xí)】
2.什么是出口貨物退免稅？哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退免稅【復(fù)習(xí)】
3.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅辦法
4.生產(chǎn)企業(yè)退稅率的相關(guān)規(guī)定
5.生產(chǎn)企業(yè)退稅計(jì)算的依據(jù)
6.生產(chǎn)企業(yè)出口收入確認(rèn)：2個(gè)確認(rèn)條件，3種出口報(bào)價(jià)以及匯率的使用、出口單證識(shí)別與備案【復(fù)習(xí)】
7.生產(chǎn)型企業(yè)退稅計(jì)算案例、三種不同免抵退計(jì)算結(jié)果的賬務(wù)處理及三個(gè)練習(xí)
8.出口企業(yè)退稅要辦理的手續(xù)簡介【復(fù)習(xí)】
9.電子口岸操作簡述 【復(fù)習(xí)】
10.出口發(fā)票開具流程簡述【復(fù)習(xí)】
第四天 生產(chǎn)企業(yè)退稅實(shí)操（下）-生產(chǎn)企業(yè)退稅操作全流程講解（2.5小時(shí)）
1.生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)期限與要點(diǎn)
2.退稅操作演示（2小時(shí)）
�。�1）退稅案例的計(jì)算
�。�2）演示納稅申報(bào)表填制，以及如何與退稅申報(bào)系統(tǒng)銜接
（3）退稅申報(bào)系統(tǒng)3個(gè)月的操作流程全演示（以V2.0最新版講解，包括單證不齊、單證明收齊和0申報(bào)三種情形）
3.生產(chǎn)企業(yè)退稅軟件操作流程總結(jié)與申報(bào)資料報(bào)送
4.生產(chǎn)企業(yè)退稅流程大總結(jié)
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