問：企業(yè)固定資產(chǎn)汽車達到使用年限報廢，是否可以作為資產(chǎn)損失申報扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
問：哪些企業(yè)適用M級納稅信用？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）的規(guī)定，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級，未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
（一）新設立企業(yè)。
（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
問：成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，需要先通過勾選平臺下載發(fā)票信息后才能開具嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
問：成品油要怎么開具發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開具有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》鐘填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油抓用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
問：符合什么條件的稅務師事務所可以擔任稅務師事務所的股東？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于稅務師事務所行政登記有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第4號）的規(guī)定，符合以下條件的稅務師事務所，可以擔任稅務師事務所的合伙或者股東：
（一）執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人由稅務師擔任；
（二）前3年內(nèi)未因涉稅專業(yè)服務行為受到稅務行政處罰；
（三）法律行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。
問：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票認證后申報表應如何填寫？
答：根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告[2017]66號) 的規(guī)定，增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中�！�
問：增值稅納稅申報比對管理操作升級工作什么時候開始執(zhí)行？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>執(zhí)行有關事項的通知》（稅總函〔2018〕94號）的規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）執(zhí)行時間由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。
問：根據(jù)中新稅收協(xié)定第八條第四款,附屬于國際運輸業(yè)務的上述租賃業(yè)務收入應視同國際運輸收入處理,如何判定附屬收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第11號）的規(guī)定，“附屬”是指與國際運輸業(yè)務有關且服務于國際運輸業(yè)務，屬于支持和附帶性質(zhì)。企業(yè)就其從事附屬于國際運輸業(yè)務的上述租賃業(yè)務取得的收入享受海運和空運條款協(xié)定待遇，應滿足以下三個條件：
1.企業(yè)工商登記及相關憑證資料能夠證明企業(yè)主營業(yè)務為國際運輸；
2.企業(yè)從事的附屬業(yè)務是其在經(jīng)營國際運輸業(yè)務時，從事的對主營業(yè)務貢獻較小但與主營業(yè)務聯(lián)系非常緊密、不能作為一項單獨業(yè)務或所得來源的活動；
3.在一個會計年度內(nèi)，企業(yè)從事附屬業(yè)務取得的收入占其國際運輸業(yè)務總收入的比例原則上不超過10%。
問：一般納稅人當月開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表，生成編號了，那么做增值稅申報時，什么時候做進項轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
文章來源：廣東國稅，中國會計視野
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