一、政策回顧
2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個稅免征額由3500元提高到5000元。
新的個人所得稅法實施分為三個階段：
第一階段，2018年10月1日之前為過渡期政策準備階段；
第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過渡期政策執(zhí)行實施階段；
第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實施階段。
2018年10月1日至2018年12月31日期間，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照98號“通知”規(guī)定的“工薪所得”稅率表計算繳納稅款，并不再扣除專項附加費用。
二、個人所得稅計算公式及項目解釋
1、納稅人在2018年10月1日至12月31日期間取得的工薪所得，計算公式為：
應(yīng)納稅額=【每月收入額（工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼等）-免稅額-專項扣除（三險一金）-依法確定的其他扣除-基本減除費用】×稅率-速算扣除數(shù)。
2、納稅人在2019年1月1日起取得的工薪所得，計算公式為：
應(yīng)納稅額=【每月收入額（工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼等）-免稅額-專項扣除（三險一金）-依法確定的其他扣除-專項附加扣除-基本減除費用】×稅率-速算扣除數(shù)。
3、概念解釋
免稅額：科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎金,保險賠款,從提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費等等。
專項扣除：是對稅法允許扣除的由個人負擔的基本養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險及住房公積金（簡稱“三險一金”）進行歸納后，新增加的一個概念。
專項附加扣除：是對個稅新法所規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等六項附加扣除費用的統(tǒng)稱。
基本減除費用：是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除，全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標準，稅法修改前為3500元/月，修改后為5000元/月。
依法確定的其他扣除:是指除上述專項扣除、專項附加扣除、基本減除費用之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的優(yōu)惠政策規(guī)定。如稅優(yōu)商業(yè)健康險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等。
三、案例計算
1、中國居民李某2018年10月應(yīng)發(fā)工資20000元，扣除當月基本醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險個人負擔部分支出1800元，可以扣除的商業(yè)健康險200元，李某10月份實際工資18000元，則李某10月份取得的工資應(yīng)納的個人所得稅為：
（1）本月工資所得應(yīng)納稅所得額=20000-1800-200-5000=13000元。
（2）本月工資應(yīng)納稅額=本月工資所得應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=13000×20%-1410=1190元。
2、中國居民李某2019年1月應(yīng)發(fā)工資20000元，扣除當月基本醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險個人負擔部分支出1800元，可以扣除的商業(yè)健康險200元，李某10月份實際工資18000元，可以再扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除費用2000元（假設(shè)可以按月扣除，具體辦法于2018年四季度明確），則李某1月份取得的工資應(yīng)納的個人所得稅為：
（1）本月工資所得應(yīng)納稅所得額=20000-1800-200-2000-5000=11000元。
（2）本月工資應(yīng)納稅額=本月工資所得應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=11000×10%-210=890元。
通過上面案例對比，我們發(fā)現(xiàn)，因為扣除了個人支付的專項附加2000元，該居民上繳個稅節(jié)約了1190-890=200元，是實實在在的利好，對個人承擔子女教育、贍養(yǎng)老人等支出作出了兼顧！贊一個！
好了，通過以上案例你明白個人所得稅的計算了嗎？
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