以下18個(gè)問題全部是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局在2019年3月15日的訪談?wù)恚?/span>
1. 境外單位或個(gè)人能不能適用小規(guī)模納稅人免稅政策？
1. 境外單位或個(gè)人能不能適用小規(guī)模納稅人免稅政策？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，都應(yīng)該按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
[大白菜點(diǎn)評(píng)：記得我們?cè)谡n堂上反復(fù)講過，進(jìn)口貨物不分小規(guī)模與一般納稅人，統(tǒng)一按適用稅率而不是簡(jiǎn)易征收率計(jì)算進(jìn)口增值稅。近幾年的政策也只有在進(jìn)口抗癌藥和罕見藥品上可以按簡(jiǎn)易征收，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ]
[大白菜點(diǎn)評(píng)：記得我們?cè)谡n堂上反復(fù)講過，進(jìn)口貨物不分小規(guī)模與一般納稅人，統(tǒng)一按適用稅率而不是簡(jiǎn)易征收率計(jì)算進(jìn)口增值稅。近幾年的政策也只有在進(jìn)口抗癌藥和罕見藥品上可以按簡(jiǎn)易征收，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ]
2、我公司是按季申報(bào)的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)工程項(xiàng)目，怎么來判斷是不是需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？預(yù)繳稅款的時(shí)候，允許從總包合同中扣除分包款嗎？如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，預(yù)繳了增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款能退嗎？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 按照政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。您公司在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照所有項(xiàng)目扣除分包款后的合計(jì)銷售額判斷是否超過30萬元。如果不超過30萬元，無需預(yù)繳稅款。[ 大白菜點(diǎn)評(píng)：回答到位！]
3、如何理解按次納稅和按期納稅？[ 2019-03-15 10:13 ]
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策�！救诵曰�
4、代開專票的交稅，自開專票的怎么收。都不超10萬？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。[ 大白菜點(diǎn)評(píng)：對(duì)方抵扣你繳稅，就是這么個(gè)邏輯！ ]
5、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策是不是適用于所有的小微企業(yè)？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策的適用對(duì)象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標(biāo)準(zhǔn)，與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
6、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，按規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)免稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時(shí)，是否計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的銷售額也就是是否可以剔除免稅貨物或服務(wù)銷售額？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 按照政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，計(jì)算銷售額時(shí)應(yīng)包括免稅銷售額。
7、我公司是按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)外提供建筑服務(wù)，本月建筑服務(wù)差額扣除后收入不到10萬元，可以享受免稅政策，請(qǐng)問在申報(bào)時(shí)需要注意什么？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 按照政策規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料申報(bào)表填報(bào)口徑有所變化，差額后的銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表主表）中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。差額部分填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》對(duì)應(yīng)欄次。[ 2019-03-15 10:27 ]
8、 公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào)，需要注意什么？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào)，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅；在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。
如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。
9、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策，請(qǐng)問在申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報(bào)過程中，可按照申報(bào)系統(tǒng)提示據(jù)實(shí)填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報(bào)注意事項(xiàng)。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用情況據(jù)實(shí)填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表相關(guān)欄次，完整申報(bào)當(dāng)期全部銷售額。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，除了按照申報(bào)系統(tǒng)提示填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用情況據(jù)實(shí)填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表相關(guān)欄次，完整申報(bào)當(dāng)期全部銷售額。
10、我們公司原來屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，從今年的3月1日起成為了一般納稅人，那么公司一季度的申報(bào)如何辦理，如何享受免稅政策？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 您公司需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)可以按季度銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來確定是否享受免稅政策。對(duì)于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對(duì)應(yīng)屬期申報(bào)銷售額均統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。[ 大白菜點(diǎn)評(píng)：不按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限呦]
11、我公司是適用增值稅差額征稅政策的勞務(wù)派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額該如何計(jì)算？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
12、 公司是2018年9月注冊(cè)成立的，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額未超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)：按照政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的，可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。因此，您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算出12個(gè)月（4個(gè)季度）的應(yīng)稅銷售額，來判斷是否適用轉(zhuǎn)登記政策。[ 大白菜點(diǎn)評(píng)：此處要按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期模擬推算 ]
13、月銷售額超過10萬的是超過部分納稅還是全額納稅？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。
14、我公司是一家商貿(mào)企業(yè),2018年已經(jīng)辦理過一次轉(zhuǎn)登記,后來由于業(yè)務(wù)量擴(kuò)大,銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),又登記為一般納稅人,2019年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 在2019年內(nèi),只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的條件,可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。在2018年已經(jīng)辦理過一次轉(zhuǎn)登記的納稅人，符合條件的，仍然可以在2019年辦理一次轉(zhuǎn)登記。[ 大白菜點(diǎn)評(píng)：包括銷售貨物的傳統(tǒng)納稅人也可以轉(zhuǎn)登記]
部分納稅人在2018年先申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人的，在2019年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的條件，仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但只允許轉(zhuǎn)一次。
部分納稅人在2018年先申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人的，在2019年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的條件，仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但只允許轉(zhuǎn)一次。
15、我單位是使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次享受免稅政策后，是否可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 您單位可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設(shè)備，改由其他方式開具發(fā)票。
16、 我是一名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生，開辦了一個(gè)提供科技研發(fā)的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元。我公司是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
根據(jù)您的情況，您屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。
17、我公司是按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅�，F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，我之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓 ]答復(fù)： 如果你公司2019年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
18、我單位是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回給我們，該張發(fā)票購買方尚未申報(bào)抵扣。請(qǐng)問，對(duì)于這張專用發(fā)票，我應(yīng)當(dāng)如何處理？代開發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？
[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]答復(fù)： 對(duì)于第一個(gè)問題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方尚未用于申報(bào)抵扣，您可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開紅字專用發(fā)票。對(duì)于第二個(gè)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您代開紅字專用發(fā)票后，您可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。此外，如果您2019年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅也可以在申報(bào)本季度增值稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
最新消息：3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在人民大會(huì)堂三樓金色大廳會(huì)見采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者并回答記者提出的問題時(shí)明確：今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。把增值稅和單位社保繳費(fèi)率降下來，減稅降費(fèi)紅利近兩萬億元。
其中，增值稅降稅率，4月1日開始執(zhí)行；社保降費(fèi)率；5月1日開始執(zhí)行并全面推開。
2019年-2020年，將是會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的重要年度。想掌握更多的財(cái)稅政策，不在會(huì)計(jì)工作中出錯(cuò)，請(qǐng)加入大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂！
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