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今天大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂和你一起來(lái)看三個(gè)問(wèn)題！
     問(wèn)題一、公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份收到當(dāng)年2月份購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何處理？　　

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)�！　�

該例中公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項(xiàng)稅額選擇確認(rèn)后，應(yīng)將該筆購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

大白菜點(diǎn)評(píng)：很多同學(xué)以為轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人了，原來(lái)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)直接進(jìn)入成本費(fèi)用算了！但按上面的解答，第一要繼續(xù)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇確認(rèn)，第二還要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”以備將來(lái)使用！還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的考慮更加周全！

問(wèn)題二、我公司是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票�！　�

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
     大白菜點(diǎn)評(píng)： 這一個(gè)問(wèn)題也給我們二點(diǎn)提醒。第一。轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人，有資格繼續(xù)使用原來(lái)的設(shè)備開具專用發(fā)票；第二，即使轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也應(yīng)當(dāng)和其他小規(guī)模納稅人一樣，按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

     問(wèn)題 三、可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的四項(xiàng)服務(wù)納稅人包括哪些？其中的現(xiàn)代服務(wù)是否包括商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)？

答：39號(hào)公告規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)，下稱注釋）執(zhí)行。按照注釋，現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
    大白菜點(diǎn)評(píng)：按3939號(hào)公告規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，并不是加計(jì)抵減聲明書中的那些行業(yè)才可以。比如物業(yè)管理，屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)中的企業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)該可以加計(jì)抵減。實(shí)在不明白稅局為何將聲明書設(shè)計(jì)的與財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的注釋不同！