現(xiàn)在跟大白菜會計學堂來看一個案例！包括計算、賬務處理及納稅申報！
[ 案例]一般納稅人銷售自行開發(fā)軟件，享受增值稅即征即退。本月銷售軟件500萬，銷售一般貨物100萬，進項稅額52萬（其中28萬屬于即征即退軟件產品對應，其余24萬辦公及費用進項無法分割），應退稅額是多少呢？
1、銷售軟件業(yè)務（即征即退業(yè)務）確認銷項稅
借：銀行存款或應收賬款 5,650,000
貸：主營業(yè)務收入 5,000,000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額 ） 650,000
2、銷售一般貨物確認銷項稅
借：銀行存款或應收賬款 1,130,000
貸：主營業(yè)務收入 1,000,000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額 ） 130,000
3、采購業(yè)務等確認進項稅
借：庫存商品或費用等 4,000,000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額 ） 520,000
貸：應付賬款等 4,520,000
4、計算轉出未交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）65+13-52=26萬
貸：應交稅費—未交增值稅26萬
5、關鍵步驟：分割計算一般項目和即征即退項目的應交增值稅
（1）分割計算共用的24萬進項
一般項目分割進項稅：24*100萬/(100萬+500萬）=4萬
即征即退項目分割進項稅：24*500萬/(100萬+500萬）=20萬
即征即退項目總進項稅：分割20萬+單獨的28萬=48萬
（2）確定一般項目應交增值稅
銷項稅13萬-4萬=9萬
（3）確定即征即退項目應交增值稅
銷項稅65萬-48萬=17萬
（4）計算即征即退項目應退增值稅
應交增值稅17萬-銷售額500萬*3%=2萬
6、下月申報繳納增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅 260,000
貸：銀行存款 260,000
7、根據(jù)政策，計算和計提應退的增值稅，申報資料后通過審批：
借：其他應收款-增值稅退稅 20,000
貸：營業(yè)外收入或其他收益 20,000 【大白菜會計學堂注：要征收所得稅】
8、收到增值稅返還
借：銀行存款 20,000
貸：其他應收款-增值稅退稅 20,000
具體我們再來看下對應的納稅申報表！
2、表一的填報：注意先填總銷售數(shù)據(jù)，再填即征即退數(shù)據(jù)！
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