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重要回顧：2019年上半年出臺(tái)的13條政策，你get到了么?!

文章分類：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2019/6/21 16:40:00

上半年即將過去啦，大白菜今天給你整理一下。2019年上半年國(guó)家出臺(tái)的重要的13條新政策！
現(xiàn)在，你來測(cè)試下，你都掌握了嗎？
如果掌握不好，確實(shí)影響工作的哈！
1、小規(guī)模企業(yè)免征增值稅起點(diǎn)提高，而且差額計(jì)算，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額不計(jì)算在內(nèi)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年4號(hào)公告，自2019年1月1日起：
（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
（3）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

2.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠提高至300萬元，最低稅負(fù)5%，而且小微企業(yè)條件放寬！
根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)通知，
（1）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.小規(guī)模企業(yè)六稅兩附加可減征50%
根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，，2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
 
4.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸車票可以抵扣增值稅啦！
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車票、汽車票等可計(jì)算抵扣增值稅，無需認(rèn)證!
納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

5.一般納稅人增值稅申報(bào)表精簡(jiǎn)了
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)，廢止部分申報(bào)表附列資料：
一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(以下簡(jiǎn)稱《附列資料(五)》)。
二是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。
納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。納稅人報(bào)稅更簡(jiǎn)便了！

6.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣了，利好納稅人！
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

7.增值稅加計(jì)抵減政策來了，利好四類納稅人！
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。國(guó)家白送你10%進(jìn)項(xiàng)，高興不？

8.全面試行增值稅期末留抵退稅制度，進(jìn)項(xiàng)多的納稅人有福了！
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
(一)本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
(二)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

9.4月1日起增值稅率降了，納稅人繳稅更少了！
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日起
（一）增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
（二）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

10.符合條件的一般納稅人仍可轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，加上小規(guī)模企業(yè)免征額提高至季度30萬元以內(nèi)，第二次機(jī)遇來臨！
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以。
條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人。


11.小規(guī)模納稅人自開專票范圍擴(kuò)大至8個(gè)行業(yè)，開具專用發(fā)票更簡(jiǎn)便了！
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

12.全部一般納稅人均可取消增值稅發(fā)票認(rèn)證
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
 
13、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域，納稅人所得稅稅負(fù)進(jìn)一步降低！
根據(jù)財(cái)政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)，自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

怎么樣，以上政策是不是必須得掌握？！

關(guān)于以上政策，大白菜已經(jīng)在2019年的稅收政策和每周政策解讀中作了詳細(xì)分解

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