對差額征稅項目到底如何開票？ 很多時候我們分不清。中國稅務(wù)雜志社一個文章給我們總結(jié)了一個規(guī)律，大家可以借鑒一下！
規(guī)律：所有差額征稅項目都按照適用稅率或征收率全額開具發(fā)票，差額征稅不建議通過開票軟件中的差額開票功能實現(xiàn)，而是通過差額申報的方式即通過增值稅納稅申報表附列資料三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）及增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）扣除列的填報實現(xiàn)差額后征稅。
大白菜點評：也有同學(xué)給反應(yīng)過，使用差額開票功能開具的發(fā)票不能正常通過納稅申報！使用以上方法有可能解決！
這條規(guī)律呢，還要區(qū)分兩種情形具體在實踐中操作
第一種情形是差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票。對于這種情形我們在發(fā)票開具上有兩種選擇，如果購方要專票，那么開具兩張發(fā)票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票）；如果購方不要專票，則開具一張全額普票。然后對應(yīng)差額扣除部分金額，分別對應(yīng)在增值稅申報表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報就可以實現(xiàn)差額征稅了。例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況。舉個發(fā)票開具的小例子，一個勞務(wù)派遣企業(yè)收到用工企業(yè)100萬元款項，其中80萬元用于支付派遣用工工資、保險等，用工企業(yè)要求開具專用發(fā)票，則勞務(wù)派遣企業(yè)可以開具兩張發(fā)票，一張20萬元的專用發(fā)票，一張80萬元的普通發(fā)票（按適用稅率開具）。也可以直接開具全額100萬的普通發(fā)票！
第二種情形是差額部分沒有政策規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票的情形，那么，發(fā)票開具方式就是一種：一票結(jié)算，或者一張專用發(fā)票，或者一張普通發(fā)票。例如建安企業(yè)差額扣除的分包款，物業(yè)公司差額扣除的代收自來水消費等情況。舉個例子，一個建安企業(yè)收到甲方含稅100萬工程款，分包出去80萬（也是含稅價），該企業(yè)選擇簡易征收，那么該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅是（100-80）*3%=0.6萬元，若甲方要求建安企業(yè)出具專用發(fā)票，該企業(yè)可以給甲方按100萬含稅價全額開具專用發(fā)票，分包的80萬通過增值稅納稅申報表附表三及附表一實現(xiàn)稅額扣減。
作個圖表給大家
