大白菜注：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
今天，大白菜圍繞這個政策，給大家整理幾條常見的問答，還補充了一些其他關于小規(guī)模納稅人免稅的業(yè)務，希望大家有收獲！
問1：2018年3季度我開了家設計公司，開業(yè)后登記為一般納稅人，今年預計業(yè)務大幅縮減，每月銷售額在10萬左右，按照政策可以轉回小規(guī)模納稅人嗎？
答：按照政策規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的，可在2019年12月31日前選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果您符合以上條件的話，是可以辦理轉登記的。
問2：我公司是一家2015年成立的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,2018年已經(jīng)辦理過一次轉登記成小規(guī)模納稅人。后來業(yè)務量擴大,銷售額達到一般納稅人標準,又登記為一般納稅人,2019年還可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答：在2019年內(nèi),只要符合轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件,可以由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人。在2018年已經(jīng)辦理過一次轉登記的納稅人，符合條件的，仍然可以在2019年辦理一次轉登記。
問3：我公司是適用增值稅差額征稅政策的勞務派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉登記小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算？
答：累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
問4：小規(guī)模納稅人轉讓一項專利技術，按規(guī)定享受了技術轉讓相關免稅政策。在計算小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時，是否包括這筆轉讓專利技術的銷售額？
答：按照政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應包括免稅銷售額。
問5：境外單位或個人能不能適用小規(guī)模納稅人免稅政策？
答：不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的應稅行為，都應該按照財稅〔2016〕36號文件的有關規(guī)定，由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
問6：如何理解按次納稅和按期納稅？
答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
問7：按季申報的小規(guī)模納稅人轉讓了一間商鋪，剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策，請問在申報時應注意什么？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。
問8：我公司是按季申報的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，在同一個預繳地有多個工程項目，怎么來判斷是不是需要在預繳地預繳稅款？預繳稅款的時候，允許從總包合同中扣除分包款嗎？如果在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，預繳了增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款能退嗎？
答：按照政策規(guī)定，應當預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。您公司在同一預繳地有多個項目的，應當按照所有項目扣除分包款后的合計銷售額判斷是否超過30萬元。如果不超過30萬元，無需預繳稅款。
問9：代開專票的交稅，自開專票的怎么交稅?
答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
問10：“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”這句話怎么理解？專票開具后對方公司勾選完，再追回還能退稅？
答：銷方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務機關申請該張專用發(fā)票已繳納的稅款。
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