【每周一文20200301】別慌！這2個關(guān)于小規(guī)模納稅人的減免政策這樣理解就透了！
文章分類：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2020/3/4 15:33:00
為了落實這些政策，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 》2020年第13號，稅務(wù)總局又發(fā)布具體操作性的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告 》2020年第5號，今天我們一起解讀下！
二、要注意前期有一個比較容易混淆的政策，就是《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，里面有這些行業(yè)與項目是直接免稅的，不區(qū)分小規(guī)模還是一般納稅人
三、我們來仔細(xì)學(xué)習(xí)下第一個政策財政部、稅務(wù)總局2020年第13號《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 》
這個政策與財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號結(jié)合，我們可以這樣理解：
四、我們再來逐條理解下《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第5號
（一）增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
大白菜點評：
1、上述條款嚴(yán)格區(qū)分了納稅義務(wù)發(fā)生時間：義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
2、對5%征收率的沒有優(yōu)惠措施。
3、適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。既可以開普通發(fā)票，也可以專用發(fā)票！
大白菜點評：
1、本條明確了銷售額的計算，銷售額=含稅銷售額/（1+1%），稅金=含稅銷售額/（1+1%）。
2、本條同時否認(rèn)了按含稅銷售額/（1+3%）*3% 計算后再去減征含稅銷售額/（1+3%）*2% 這種思路。2種思路的計算公式并不同。我們以總銷售額101元為例。銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101/1.01=100，稅金=含稅銷售額/（1+1%）*1%=1銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=101/1.03=98.06，稅金=含稅銷售額/（1+3%）*3%-含稅銷售額/（1+3%）*2% =0.983、這一條明確的意義還在于政策是在3-5月份期限實施，對于按季度考核免稅的納稅人，銷售額口徑的確定有了依據(jù)。即：3月份銷售額計入1季度、4-5月份銷售額計入2季度均按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）考察，這稍微不利于納稅人。
3、結(jié)合第三條，納稅人仍然要計算減征金額。按含稅銷售額/（1+3%）*3% 計算后再去減征含稅銷售額/（1+3%）*2% 。如上面的案例，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）*3%=3，減征稅金=含稅銷售額/（1+1%）*2%=2，實際應(yīng)交1元
大白菜點評：
1、這是填報的一個特別之處，是關(guān)于減征的計算，具體看上條。
2、第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)，是指附列資料差額扣除表第8欄征收率直接改按1%。
（四）增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（五）自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，暫不預(yù)征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
國家稅務(wù)總局公告2011年第44號規(guī)定地，對代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的個人所得稅預(yù)征率，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。本次政策對湖北納稅 人代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，暫不預(yù)征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
（六）、已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
2、對出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。這有利于納稅人斟酌稅率調(diào)整政策，重新選擇有利方案。這個是針對全部出口企業(yè)2020年3月1日起施行的政策。另外，增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。這種不解讀還真看不透。
大白菜總結(jié)：政策很利居，但感覺不夠徹底友好！特別是關(guān)于1%征收率的調(diào)整，其實從操作和實質(zhì)結(jié)果上，都不如3%減征2%按1%更加親民。對于這個政策的詳細(xì)解讀，我們也會通過大白菜會計學(xué)堂企業(yè)微信號-山東大白菜教育科技有限公司（掃描下圖）進行直播。直播完畢會上傳到大白菜會計學(xué)堂官網(wǎng)！
