今天大白菜會計學堂和大家來討論個稅匯算清繳中經常容易出錯的2個地方！
先看兩個案例：
1、員工小明2019年10月招聘到公司，2019年僅上班3個月，每月工資12000，社保公積金等每月專項扣除2000元，沒有專項附加扣除，2019年個人所得稅要不要匯算清繳？匯算清繳的時候能否減除費用6萬元？還是只減除3個月15000的費用？
2、員工小強2019年1季度在公司任職，每月工資16000元，社保公積金等每月專項扣除2000元，住房租金1500及贍養(yǎng)老人1000元每月專項附加扣除合計2500元；2019年3月底離職后，一直沒有工作。2019年個人所得稅要不要匯算清繳？如果匯算，該如何計算？能否減除費用6萬元，還是只能減除個月15000的費用？專項附加扣除是扣除3個月7500，還是扣除全年30000元的？
直接給出答案：小明、小強都是好孩子，盡管他們上班都不到12個月，但次年匯算清繳可以均可以減除全年6萬的費用。小強更是個苦命孩子，雖然2-4季度沒上班，仍然可以扣除全年30000的專項附加扣除（如果房屋租賃期在2019年某月結束，需按實際租賃期限扣除）
結果是什么？
1、員工小明
（1）2019年10-12月公司預扣個稅=12000*3-2000*3=30000
2019預扣預繳個稅30000*3%=900元
（2）2019年匯算清繳=10-12月每月發(fā)放工資12000*3個月-60000-專項附加2000*3個月=-30000元
個稅應交金額為0元 去年代扣個稅900元可以申請退稅！
2、員工小強
（1）2019年1-3月公司預扣個稅=16000*3-2000*3-2500*3=34500
上交個稅34500*3%=1035元
（2）2019年匯算清繳=1-3月每月發(fā)放工資16000*3-60000-專項附加2000*3-專項附加扣除2500*12個月=-48000元
個稅應交金額為0元 ，去年代扣個稅1035元可以申請退稅！
大白菜會計學堂接下來給大家總結一下：
1、依據國家稅務總局2019年44號公告，2019年度終了后，居民個人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
2、也就是說對于個稅匯算清繳的扣除，我們要掌握四點
（1） 首先，減除費用6萬元是按年計算的。對每一個納稅人，不管這個人有沒有正式工作（沒有工資薪金可能有勞務報酬零活收入）、是否工作了全年12個月，只要做個人所得稅年度匯算清繳申報，每年都允許減除費用6萬元。這也就是我們個稅法說的6萬元收入免于匯算清繳的依據來源，每年必減6萬元，不超6萬，原理上當然不用匯算清繳！但我們如果有退稅，當然不能隨便放棄這個權益！
（2）其次，專項扣除是個人承擔并繳費的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等三項社會保險費和住房公積金。匯算清繳時，這部分是根據實際發(fā)生數來計算的。該職工當年實際繳納多少上述三險一金，允許扣除多少。
（3）第三，專項附加扣除包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項。該項扣除也是針對納稅人全年情況來計算的，在符合條件《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》（國家稅務總局公告2018年第60號）】的情況下，就可以扣除。它和全年是否工作了12個月也沒有關系。比如公司員工小紅2019年10月份入職，次年匯算清繳時發(fā)現其寶貝在2019年5月份就已經年滿3周歲了，次年匯算清繳時，小紅可以扣除子女教育支出共8個月8000元（沒滿3周歲不能扣除），而不是就職3個月的3000元（從孩子年滿3周歲月份開始計算，而不是從在公司就職月份開始計算）。
（4）最后，如果員工有符合條件的大病醫(yī)療支出，只可以在次年匯算清繳時扣除！平時是不允許扣除的！
3、最后再給大家整理下個到底什么情況下需要匯算清繳？什么情況下需要!
（4）最后，如果員工有符合條件的大病醫(yī)療支出，只可以在次年匯算清繳時扣除！平時是不允許扣除的！
3、最后再給大家整理下個到底什么情況下需要匯算清繳？什么情況下需要!
國家稅務總局公告2019年第44號規(guī)定：2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
通俗解釋：
1、收入微薄，綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項）年收入不超過12萬元，不管是否需要補繳稅款、也不管補稅金額多大，都不需要個稅匯算清繳。當然前提是2019年度已依法預繳個人所得稅。提醒大家還是自己作一下匯算，開頭我們講的案例都屬于可以不匯算清繳的范圍，但匯算了是可以退稅的，不要偷懶！
2、收入還可以，2019年納稅人年度匯算后需要補稅，但補稅金額不超過400元，為了減輕納稅人工作量，也不需要個稅匯算清繳。國家不要了！
3、收入不錯，綜合所得年收入可能超過12萬元了，如果平時公司預扣預繳稅額與年度應納稅額一致，也就不存在補稅；再就是平時雖然繳多了，但嫌麻煩，不申請退稅了，也不需要匯算清繳個稅。
兩種需要辦理匯算清繳的情形：
一是2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的；
二是2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。
通俗解釋：
通俗解釋：
1、2019年預繳個稅繳多了，需要退稅，比如我們文章中的小明、小強，都是精打細算的好孩子；
2、年收入挺高，超過了12萬，經過匯算需要補稅超過400元的，必須要做個稅匯算清繳。
2、年收入挺高，超過了12萬，經過匯算需要補稅超過400元的，必須要做個稅匯算清繳。
