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【每周一文20200701】小規(guī)模納稅人開3%征收率發(fā)票后還能減稅或免稅么？看看這2個(gè)案例就明白啦！

文章分類：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2020/7/5 17:29:00

復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間，小規(guī)模納稅人的開票相當(dāng)混亂，那如果納稅人開具了3%的普通發(fā)票，對應(yīng)的減稅或免稅待遇還有么？！今天給大看2個(gè)案例！
一、開具了3%征收率普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人還可以減按1%征稅嗎？
【案例】天津的一個(gè)按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年2季度銷售額是41.2萬元，客戶想要發(fā)票作為憑證，所以開具的是征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問是這10張發(fā)票按3%征稅，還是可以享受減按1%征收增值稅政策。如果按1%，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅?
【解答】綜合各地稅局的回答，首先納稅人不用追回原開具的3%的發(fā)票，其次納稅人既可選擇按3%征收率（銷售額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+3%）），也可選擇直接減按1%征收率（銷售額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+1%））進(jìn)行納稅申報(bào)。
不過，存在的問題也很明顯：按3%納稅企業(yè)負(fù)擔(dān)很重，按1%納稅吧與開票信息不符合。建議按1%納稅！以下二列是大白菜對二種情況的填報(bào)展示！

 納稅人銷售額季度小于等于30萬時(shí)免稅，不存在這個(gè)問題，比如開的是3%的征收率發(fā)票，總金額是206000，有以下二種填報(bào)方式，都是免稅，此時(shí)建議按第1種方式。

需要提醒的是，按照發(fā)票管理辦法等規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。 
【政策參考】國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局《關(guān)于增值稅納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)的溫馨提示 》  http://xiamen.chinatax.gov.cn/xmswcms/content/S18293.html
二、免稅行業(yè)的納稅人，開具了3%或1%的普通發(fā)票還能免稅嗎？
【案例】一家小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)，享受生活服務(wù)免稅政策。是不是開具了3%征收率或者1%征收率的增值稅發(fā)票就不能享受提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策了？該如何申報(bào)呢？
【解答】根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第8號(hào)、第28號(hào)公告，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。
1、增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，如企業(yè)已開具了3%或1%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按票面注明的征收率申報(bào)計(jì)繳增值稅。
2、其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。
3、已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，比如開具了3%或1%的普通發(fā)票，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。
4、辦理增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，將其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”、“其他免稅銷售額”相關(guān)欄次。
除此之外，您還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“免稅項(xiàng)目”中選擇對應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
如企業(yè)開具了3%的普通發(fā)票20.6萬，開具了免稅的10萬普通發(fā)票，可以如下填寫（均填入小微企業(yè)免稅列）---
 
如企業(yè)開具了3%的普通發(fā)票30.9萬，開具了免稅的10萬普通發(fā)票，可以如下填寫（均填入其他免稅行）---


5、需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。因此，增值稅小規(guī)模納稅人享受支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。請您以后嚴(yán)格按照規(guī)定如實(shí)開具發(fā)票。