享受出口退稅企業(yè)，有沒有辦法將退稅業(yè)務(wù)自行改成免稅業(yè)務(wù)？
文章分類：退稅業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2017/9/28 9:18:00
有同學問，企業(yè)能不能將退稅業(yè)務(wù)自行改成免稅業(yè)務(wù)嗎？
為什么會出現(xiàn)這樣的想法呢，因為對于出口退稅業(yè)務(wù)來說，有時候免稅會比選擇退稅還合算的。這個我們暫時不展開。我們來理一下政策。
一、根據(jù)國稅公告2013年65號文第二條的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。。
二、以上是企業(yè)全部業(yè)務(wù)都改成不退稅的政策。那么企業(yè)可不可以不按65號公告的規(guī)定，自行選擇個別業(yè)務(wù)來操作免稅呢？政策有以下幾個：
1、根據(jù)財稅2012年 39號通知第六條第(一)款第3項：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)實行采用免稅政策：
(1)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。這一條值得關(guān)注，也就是可以將申報期限人為錯過退稅申報的最后期限（出口次年的4月納稅申報期限）。
(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。原理同上。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
2、根據(jù)國稅公告2013年 12號：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。這一條也可以操作，就是不申報退稅后不作單證備案。
3、根據(jù)國稅公告2013年 30號：出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策
4、根據(jù)財稅2012年39號通知：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，沒有取得采購專用發(fā)票或進口增值稅繳款書，而是取得了普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物，適用免稅政策。這一條對于外貿(mào)企業(yè)來說也可以操作。
5、根據(jù)國稅公告2013年12號：2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物(以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準)，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退(免)稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退(免)稅。
總結(jié)以上所述，出口企業(yè)有時候不想對某幾票出口業(yè)務(wù)退稅時，可以根據(jù)上述的免稅政策自行對某幾票業(yè)務(wù)進行免稅。具體方式有：
1、故意不做單證備案；
2、故意單證不齊，如報關(guān)單、代理出口貨物證明等；
3、故意不收匯，可通過離岸公司收取貨款，不進出口企業(yè)賬戶；
4、故意不在次年4月申報期截止前申報退稅，過期后在5月份申報期內(nèi)做免稅；
5、對外貿(mào)企業(yè)而言，可以故意取得普票或開具專票時故意開錯品名或單位。
三、免稅的處理：
1、根據(jù)國稅公告2013年65號第八條的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。
2、如果稅局有要求免稅的出口業(yè)務(wù)也要開票，開具沒有稅額的發(fā)票即可。
3、至于出口收入的申報，如果是生產(chǎn)企業(yè)則需要對增值稅申報表做相應(yīng)的調(diào)整，把銷售額從免抵退欄調(diào)整到免稅欄；外貿(mào)企業(yè)無需調(diào)整。
四、延伸:企業(yè)如果想抵扣出口貨物的進項，而且覺得按征稅處理更合算，怎么辦？
1、 如果企業(yè)經(jīng)過核算，出口業(yè)務(wù)改為征稅更合算，可在錯過申報免稅的最后期限后再進行視同內(nèi)銷的處理。注意，在這個環(huán)節(jié)，出口商品的價格是含稅價，處理時銷項稅是在里面包含，而不是另外加提。
2、 如果稅局有要求征稅的出口業(yè)務(wù)也要開票，按上述計算方法開具即可。
3、 至于出口收入的申報，可按正常銷售業(yè)務(wù)填報在表一的“開具其他發(fā)票”或“未開具發(fā)票”里。
