【每月精選20210601】2021年稅局重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（上）
文章分類：稅收業(yè)務(wù)精選大白菜 發(fā)表于：2021/6/20 18:16:00
今天給大家講解下企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！下期講解具體自查方法。
（一）收入方面：
1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。
2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。
3．持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問(wèn)題。
5．是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)；
6．收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
7．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
8．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
9．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
10．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（二）成本費(fèi)用方面：
1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。
2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4．是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
5．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出:
（1）是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍
（2）是否符合合理性原則
（3）是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。
7．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
9. 是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化
10．是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
11．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
12．是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題。
13．是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題。
14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
15．是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；
17．是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠�，未作納稅調(diào)整。
18．手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：
（1）是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；
（2）收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；
（3）稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。
19．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
20．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：
（1）是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)9容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；
（2）母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；
（3）子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。
21．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。
22．是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金；
23．專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）資產(chǎn)損失方面：
1．企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。
2．對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
（四）關(guān)聯(lián)交易方面
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
（五）扣繳預(yù)提所得稅
境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。
（六）其他方面
總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算企業(yè)所得稅
文章排行
1.8種發(fā)票要有備注才算合格，如何...
2.發(fā)票開錯(cuò)稅率、增值稅稅率申報(bào)出...
3.公司的充值加油卡到如何開具發(fā)票...
4.資產(chǎn)負(fù)債表上有12個(gè)機(jī)關(guān)？！你是...
5.【退稅實(shí)操系列熱點(diǎn)問(wèn)題】我的報(bào)...
6.財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)通知下關(guān)于固定...
7.【每月精選202206】值得出口企業(yè)...
8.工資幾個(gè)月才發(fā)一次，多交個(gè)稅怎...
9.大白菜告訴你一個(gè)全面的退稅流程...
10.傻傻分不清？增值稅勞務(wù)、服務(wù)如...
