公告的背景是稅務(wù)總局前期將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合。公告的主要內(nèi)容是堅(jiān)持為民便民，大幅簡并優(yōu)化了出口退(免)稅申報(bào)、報(bào)送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。
今天大白菜會計(jì)學(xué)堂給大家作一下梳理 ---
一、取消2項(xiàng)申報(bào)
1、取消出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)
《公告》施行前，納稅人因申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，，無法按期申報(bào)出口退(免)稅的，需在出口退(免)稅申報(bào)截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請無相關(guān)電子信息申報(bào)，收齊電子信息后再申報(bào)出口退(免)稅。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對于因退(免)稅申報(bào)憑證沒有電子信息，而無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅的納稅人，收齊電子信息后即可直接申報(bào)出口退(免)稅，不再需要提前辦理無相關(guān)電子信息申報(bào)。
2、取消出口退(免)稅延期申報(bào)
《公告》施行前納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛等原因，未能及時(shí)取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報(bào)關(guān)單等退(免)稅申報(bào)單證，而無法按期申報(bào)出口退(免)稅的，需在出口退(免)稅申報(bào)截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報(bào)，收齊申報(bào)單證后再申報(bào)出口退(免)稅。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對于因未收齊退(免)稅申報(bào)單證，而無法按期申報(bào)退(免)稅的納稅人，收齊申報(bào)單證后即可直接申報(bào)出口退(免)稅，不再需要提前辦理延期申報(bào)。
二、簡化5項(xiàng)報(bào)送資料
1、納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí)需要報(bào)送的表單簡化
《公告》施行前，納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí)，需要報(bào)送《出口退(免)稅備案表》，以及《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊登記證書》2項(xiàng)資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，無需
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對出口退(免)稅備案環(huán)節(jié)的報(bào)送資料進(jìn)行了簡化。簡化后，所有納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí)，均不再報(bào)送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊登記證書》。
2、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單簡化
《公告》施行前，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》《免抵退稅申報(bào)資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共4張表單，在加工出口貨物時(shí)使用不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料的，還需同時(shí)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對上述申報(bào)表單進(jìn)行了簡并優(yōu)化，凡可通過信息化手段獲取的，不再要求納稅人報(bào)送。簡并優(yōu)化后，生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》2張表單，不再報(bào)送其余3張表單。
3、外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單簡化
《公告》施行前，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》3張表單。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》通過進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，不再報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。
4、納稅人辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單簡化
《公告》施行前，納稅人辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》及《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運(yùn)輸/港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共3張表單。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》通過進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，不再報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。
5、納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單簡化
《公告》施行前，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí)，需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》3張表單。
為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》對申報(bào)表單和填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí)，僅需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》1張表單，不再報(bào)送其余表單。
三、明確撤回申報(bào)操作
《公告》明確，納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)撤回退(免)稅申報(bào)申請表》，申請撤回申報(bào)數(shù)據(jù)。
大白菜會計(jì)提醒大家注意一個(gè)細(xì)節(jié)：申請撤回時(shí)，外貿(mào)型出口企業(yè)按批次撤回退(免)稅申報(bào)，生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退(免)稅申報(bào)。納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)存在不予退稅情形的，即可撤回申報(bào)。
四、調(diào)整出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明
納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，報(bào)送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》(附件18)，停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定在《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》上填寫核實(shí)結(jié)果并反饋納稅人。
1.出口貨物未申報(bào)出口退(免)稅的，核實(shí)結(jié)果填寫“未退稅”。
2.已申報(bào)但尚未辦理退(免)稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待納稅人撤銷免抵退稅申報(bào)后，或者向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果分別填寫“未退稅”“已補(bǔ)稅”;適用免退稅方式的，待納稅人撤銷出口退(免)稅申報(bào)后，核實(shí)結(jié)果填寫“未退稅”。
3.已辦理退(免)稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，待向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)后，核實(shí)結(jié)果填寫“已補(bǔ)稅”;適用免退稅方式的，待納稅人補(bǔ)繳已退稅款后，核實(shí)結(jié)果填寫“已補(bǔ)稅”。
納稅人委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
納稅人未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退(免)稅。
解讀：將原先的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》調(diào)整為《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，但《公告》調(diào)整的內(nèi)容不僅包括證明名稱，還包括：一是簡化表單與填列項(xiàng)目。將納稅人報(bào)送的《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》，簡化合并為可通用于納稅人報(bào)送、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的1張證明表單(《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》)，并減少了納稅人需填列的項(xiàng)目。二是拓展證明用途。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報(bào)關(guān)單的多種用途。
五、調(diào)整了分類評定辦法
《公告》施行前，按照《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的報(bào)告》(2018年第48號)的規(guī)定，具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：1.自首筆申報(bào)出口退(免)稅之日起至評定時(shí)未滿12個(gè)月。2.評定時(shí)納稅信用級別為C級，或尚未評價(jià)納稅信用級別。3.上一年度發(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第8號)新增納稅信用級別M級的規(guī)定，《公告》在三類出口企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形中，增加了納稅信用級別為M級的內(nèi)容。
出口退(免)稅分類管理類別的年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效。
六、增加了便捷服務(wù)事項(xiàng)
為便于納稅人申報(bào)辦理出口退(免)稅事項(xiàng)，本次系統(tǒng)整合提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，供納稅人選用�！敬蟀撞私庾x：這將是未來全國統(tǒng)一的三種免費(fèi)的申報(bào)方式】
為便于納稅人辦理下列出口退(免)稅事項(xiàng)，上述三種免費(fèi)申報(bào)渠道中增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報(bào)渠道，提出相關(guān)申請。
1.出口退(免)稅備案撤回; 2.已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整; 3.將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用途改為申報(bào)抵扣; 4.出口退(免)稅相關(guān)證明作廢; 5.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。
最后大白菜提醒大家注意公告施行時(shí)間：公告自發(fā)布之日2021年6月3日起施行;其中，江蘇省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)自本地區(qū)金稅三期工程系統(tǒng)出口退稅管理模塊上線之日起施行。【大白菜會計(jì)學(xué)堂：后面七個(gè)地區(qū)進(jìn)度應(yīng)該稍慢了些，但最終會與全國統(tǒng)一施行相同的政策與系統(tǒng)�！�
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