案例 1
某一般納稅人物業(yè)公司采用一般計(jì)稅，將車(chē)位以租賃形式出租給業(yè)主，給業(yè)主開(kāi)具的車(chē)輛停車(chē)費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。
正確的開(kāi)具要求：
物業(yè)公司收取業(yè)主車(chē)位的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅率為11%的專用發(fā)票。
若是營(yíng)改增前取得的停車(chē)場(chǎng)收取的停車(chē)費(fèi)服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，適用5%的征收率。
提醒：
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將車(chē)位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人向車(chē)位使用人收取的非租賃形式的停車(chē)管理費(fèi)，應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車(chē)服務(wù)屬于——銷(xiāo)售服務(wù)/（六）現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)/車(chē)輛停放服務(wù)，所以，對(duì)于采用一般計(jì)稅的物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。
案例 2
某小規(guī)模納稅人出租門(mén)頭房開(kāi)給客戶增值稅普通發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的征收率均為3%的發(fā)票。
正確的開(kāi)具要求：
出租房屋應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅征收率為5%的發(fā)票。
提醒：
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。”
政策依據(jù)：
（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（2） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂，伴你成長(zhǎng)！
【大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂】 專注會(huì)計(jì)實(shí)操六年！想做好會(huì)計(jì)，就找大白菜
想從『會(huì)計(jì)新手』進(jìn)階到『財(cái)務(wù)經(jīng)理』，秘訣在這里！
持續(xù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，成為財(cái)務(wù)經(jīng)理！1天1元錢(qián)，學(xué)出好會(huì)計(jì)！
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)年度會(huì)員跨年『限時(shí)』促銷(xiāo)開(kāi)始啦！
年度會(huì)員（12個(gè)月期限）365元即可加入！
150小時(shí)會(huì)計(jì)實(shí)操+150小時(shí)職稱教程，成為會(huì)員都可擁有！
單個(gè)課程也開(kāi)通在線學(xué)習(xí)權(quán)限啦！
【年度會(huì)員m.n6259.cn 可暢學(xué)全網(wǎng)！】
手機(jī)學(xué)習(xí)可訪問(wèn)網(wǎng)址 m.dbckj.net 和微信公眾號(hào)-大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂！
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)學(xué)員注意！
登錄官網(wǎng)分享首頁(yè)或課程鏈接，可以獲取推薦紅包啦！
單個(gè)會(huì)員30元，多推薦多得，上不封頂！
注意，一定要登錄后分享推薦才有錢(qián)賺呦！
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂
長(zhǎng)期招募職稱、建筑、房產(chǎn)講課老師合作，聯(lián)絡(luò)電話及微信：13906348727！
我們提供直播及錄課設(shè)備，薪酬不封頂，只有二個(gè)要求：講課有激情，學(xué)生有收獲
文章排行
1.8種發(fā)票要有備注才算合格，如何...
2.發(fā)票開(kāi)錯(cuò)稅率、增值稅稅率申報(bào)出...
3.公司的充值加油卡到如何開(kāi)具發(fā)票...
4.資產(chǎn)負(fù)債表上有12個(gè)機(jī)關(guān)？！你是...
5.【退稅實(shí)操系列熱點(diǎn)問(wèn)題】我的報(bào)...
6.財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)通知下關(guān)于固定...
7.【每月精選202206】值得出口企業(yè)...
8.工資幾個(gè)月才發(fā)一次，多交個(gè)稅怎...
9.大白菜告訴你一個(gè)全面的退稅流程...
10.傻傻分不清？增值稅勞務(wù)、服務(wù)如...
