老師，你好，我們是教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的，原來我們都是統(tǒng)一預(yù)收，分期分?jǐn)偟氖杖�，現(xiàn)在根據(jù)新的增值稅法，是不是要在預(yù)收的時候一次性申報，收入還是分期分?jǐn)�。還有個問題，就是原來分期分?jǐn)偟挠囝~是不是在06年第一季度也一塊申報了。比例，我原來還有預(yù)收的沒有分?jǐn)偟慕痤~是20，06年第一季度又預(yù)收了50，是不是我06年第一季度要申報增值稅70，而利潤表還是分?jǐn)偠嗌偈杖�，申報多少？謝謝
問題分類：增值稅類 閱讀量：90 137****9046 發(fā)表于：2026/2/24 14:16:00
解答
大白菜老師 回復(fù)于：2026/2/24 14:42:00
1、你是對的。收入分期確認(rèn)，但增值稅不再按分期分?jǐn)偵陥�，需按“孰先原則”確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，一次性申報全部預(yù)收款項(xiàng)對應(yīng)的增值稅，而非在預(yù)收款項(xiàng)到賬時直接申報-根據(jù)財稅2026年第13號公告第四條第（二）項(xiàng)明確規(guī)定，納稅人銷售服務(wù)（含教育培訓(xùn)服務(wù)），先收取價款再分期、分次提供服務(wù)的，以「首次提供服務(wù)的實(shí)際開始當(dāng)日」和「合同約定的服務(wù)起始當(dāng)日」，按孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，一旦達(dá)到該時間，需就收到的全部預(yù)收價款一次性申報繳納增值稅。2、分二種情況
情況1：原有未分?jǐn)傤A(yù)收余額20、新預(yù)收50，均滿足“納稅義務(wù)發(fā)生時間在2026年一季度”
即：原有未分?jǐn)偟?0（對應(yīng)課程）、新預(yù)收的50（對應(yīng)課程），其「首次服務(wù)日」或「合同約定服務(wù)日」均在2026年一季度（1-3月），則2026年一季度需申報增值稅的基數(shù)為 20+50=70（此處指含稅金額，申報時需換算為不含稅銷售額，按教培行業(yè)適用稅率6%或小規(guī)模納稅人征收率3%計(jì)算銷項(xiàng)稅額）。
情況2：原有未分?jǐn)傤A(yù)收余額20，其納稅義務(wù)發(fā)生時間不在2026年一季度
即：原有未分?jǐn)偟?0（對應(yīng)課程），「首次服務(wù)日」或「合同約定服務(wù)日」
